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中 華 人 民 共 和 國(guó)契稅法

（2020年8月11日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過(guò)）

第一條　在中 華 人 民 共 和 國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人,，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。

第二條　本法所稱轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬,，是指下列行為：（一）土地使用權(quán)出讓；（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,，包括出售,、贈(zèng)與、互換,；（三）房屋買賣,、贈(zèng)與、互換,。前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,，不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。以作價(jià)投資（入股）,、償還債務(wù),、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定征收契稅,。

第三條　契稅稅率為百分之三至百分之五,。契稅的具體適用稅率,，由省、自治區(qū),、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出,，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案,。省,、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w,、不同地區(qū),、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。

第四條　契稅的計(jì)稅依據(jù)：（一）土地使用權(quán)出讓,、出售,，房屋買賣，為土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格,，包括應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款,；（二）土地使用權(quán)互換,、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán),、房屋價(jià)格的差額,；（三）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒(méi)有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬行為,，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格,。納稅人申報(bào)的成交價(jià)格,、互換價(jià)格差額明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定核定,。

第五條　契稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以具體適用稅率計(jì)算,。

第六條　有下列情形之一的，免征契稅：（一）國(guó)家機(jī)關(guān),、事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地,、房屋權(quán)屬用于辦公,、教學(xué)、醫(yī)療,、科研,、軍事設(shè)施,；（二）非營(yíng)利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu),、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地,、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué),、醫(yī)療,、科研、養(yǎng)老,、救助,；（三）承受荒山、荒地,、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)生產(chǎn),；（四）婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬,；（五）法定繼承人通過(guò)繼承承受土地,、房屋權(quán)屬；（六）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館,、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地,、房屋權(quán)屬。根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要,，國(guó)務(wù)院對(duì)居民住房需求保障,、企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅,，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案,。

第七條　省、自治區(qū),、直轄市可以決定對(duì)下列情形免征或者減征契稅：（一）因土地,、房屋被縣級(jí)以上人民政府征收、征用,，重新承受土地,、房屋權(quán)屬；（二）因不可抗力滅失住房,，重新承受住房權(quán)屬,。前款規(guī)定的免征或者減征契稅的具體辦法，由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府提出,，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案,。

第八條　納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途,，或者有其他不再屬于本法第六條規(guī)定的免征,、減征契稅情形的，應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)免征,、減征的稅款,。

第九條　契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日,，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日,。

第十條　納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地,、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。

第十一條　納稅人辦理納稅事宜后,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具契稅完稅憑證,。納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬登記,，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)契稅完稅,、減免稅憑證或者有關(guān)信息。未按照規(guī)定繳納契稅的,，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)不予辦理土地,、房屋權(quán)屬登記。