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中 華 人 民 共 和 國契稅法

（2020年8月11日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議通過）

第一條　在中 華 人 民 共 和 國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,，承受的單位和個人為契稅的納稅人,，應當依照本法規(guī)定繳納契稅。

第二條　本法所稱轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬,，是指下列行為：（一）土地使用權(quán)出讓；（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,，包括出售,、贈與、互換,；（三）房屋買賣,、贈與、互換,。前款第二項土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,，不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。以作價投資（入股）,、償還債務,、劃轉(zhuǎn)、獎勵等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的,，應當依照本法規(guī)定征收契稅,。

第三條　契稅稅率為百分之三至百分之五。契稅的具體適用稅率,，由省,、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出,，報同級人民代表大會常務委員會決定,，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。省,、自治區(qū),、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū),、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率,。

第四條　契稅的計稅依據(jù)：（一）土地使用權(quán)出讓、出售,，房屋買賣,，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格,，包括應交付的貨幣以及實物,、其他經(jīng)濟利益對應的價款；（二）土地使用權(quán)互換,、房屋互換,，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額,；（三）土地使用權(quán)贈與,、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬行為,，為稅務機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格,。納稅人申報的成交價格,、互換價格差額明顯偏低且無正當理由的，由稅務機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定,。

第五條　契稅的應納稅額按照計稅依據(jù)乘以具體適用稅率計算,。

第六條　有下列情形之一的，免征契稅：（一）國家機關(guān),、事業(yè)單位,、社會團體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公,、教學,、醫(yī)療、科研,、軍事設施,；（二）非營利性的學校、醫(yī)療機構(gòu),、社會福利機構(gòu)承受土地,、房屋權(quán)屬用于辦公、教學,、醫(yī)療,、科研、養(yǎng)老,、救助,；（三）承受荒山、荒地,、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)生產(chǎn),；（四）婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬,；（五）法定繼承人通過繼承承受土地,、房屋權(quán)屬；（六）依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館,、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)承受土地,、房屋權(quán)屬。根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要,，國務院對居民住房需求保障,、企業(yè)改制重組、災后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅,，報全國人民代表大會常務委員會備案,。

第七條　省、自治區(qū),、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅：（一）因土地,、房屋被縣級以上人民政府征收、征用,，重新承受土地,、房屋權(quán)屬,；（二）因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬,。前款規(guī)定的免征或者減征契稅的具體辦法,，由省、自治區(qū),、直轄市人民政府提出,，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案,。

第八條　納稅人改變有關(guān)土地,、房屋的用途，或者有其他不再屬于本法第六條規(guī)定的免征,、減征契稅情形的,，應當繳納已經(jīng)免征、減征的稅款,。

第九條　契稅的納稅義務發(fā)生時間,，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當日,，或者納稅人取得其他具有土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當日。

第十條　納稅人應當在依法辦理土地,、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅,。

第十一條　納稅人辦理納稅事宜后，稅務機關(guān)應當開具契稅完稅憑證,。納稅人辦理土地,、房屋權(quán)屬登記，不動產(chǎn)登記機構(gòu)應當查驗契稅完稅,、減免稅憑證或者有關(guān)信息,。未按照規(guī)定繳納契稅的，不動產(chǎn)登記機構(gòu)不予辦理土地,、房屋權(quán)屬登記,。